壞賬日做賬會計分錄
《企業(yè)所得稅法》以及發(fā)展趨勢執(zhí)行管理辦法開展要求，沒經(jīng)核準的風險準備金開支在預估應納稅收入額時不可扣減。對一般通過公司社會發(fā)展來講，普遍的風險準備金有壞賬準備、固定資本財產(chǎn)項目投資資產(chǎn)減值準備等，這種風險準備金開支均歸屬于一個沒經(jīng)核準的風險準備金開支，不可在稅前扣除。文中具體講解了新《企業(yè)財務會計信息準則》和《企業(yè)內(nèi)部會計工作制度》下壞賬準備、固資資產(chǎn)減值準備的財務會計數(shù)據(jù)處理方法及納稅狀況調(diào)節(jié)。
壞賬準備
新《企業(yè)會計準則》要求，在負債表日產(chǎn)生應收賬款資產(chǎn)減值的，理應將資產(chǎn)減值準備損害借記資產(chǎn)減值額度，并將壞賬準備計入借貸方。
1.記提壞賬準備
2008年，某公司記提壞賬準備總共十萬元。
借：財產(chǎn)開展資產(chǎn)減值風險性損害100000
銀行信貸: 壞賬準備100000
稅款調(diào)節(jié): 不可在納稅前扣除十萬元壞賬準備金，并調(diào)節(jié)應納稅收入額。
2.轉(zhuǎn)到壞賬準備
2008年，某公司今年初壞賬準備賬戶余額為五十萬元，當初共轉(zhuǎn)到壞賬準備三十萬元。在其中，當初容許稅前扣除二十萬元，不允許稅前扣除十萬元。
借：壞賬風險性提前準備 300000社區(qū)論壇
借貸方: 資產(chǎn)減值準備損害300000
納稅調(diào)節(jié):記提時容許稅前扣除的二十萬元壞賬準備，轉(zhuǎn)到時不降低應納稅收入額；不允許稅前扣除的十萬元壞賬準備，在轉(zhuǎn)到時給予降低。
3.確定壞賬風險性損害開展公司發(fā)展產(chǎn)生壞賬損害，應按照規(guī)定向稅收管理行政機關(guān)執(zhí)行審批辦理手續(xù)，由稅收行政單位審核明確我們可以做為稅前扣除的額度。壞賬損害能不能在稅前扣除，其納稅調(diào)節(jié)應有所差異。
某公司2008年產(chǎn)生及其壞賬風險性損害十五萬元，在其中十萬元中間還可以在稅前開展扣減，五萬元無法在息稅前利潤扣減。
借項: 壞賬準備150000
借貸方:應收帳款:十五萬。
納稅開展調(diào)節(jié)：容許公司息稅前利潤扣減的十萬元應調(diào)增應納稅收入額，不可以做為稅前扣除的五萬元未作納稅狀況調(diào)節(jié)。
圖4。應收款確定和銷戶后取回的應收帳款，在確定壞賬損害時，應區(qū)別是不是容許扣減息稅前利潤。
某公司2008年取回壞賬2五萬元，在其中確定壞賬時容許稅前扣除二十萬元，確定壞賬時不允許稅前扣除五萬元。
借：應收款管理方法應收款 250000
貸：壞賬風險性提前準備250000
借款: 存款250000
借貸方:應收帳款:2五萬。
納稅開展調(diào)節(jié)：取回的壞賬2五萬元中，確定時可以在息稅前利潤扣減的二十萬元應調(diào)增應納稅公司收入額，不允許稅前花費扣減的五萬元未作規(guī)定納稅狀況調(diào)節(jié)。
常見問題: 在開展納稅調(diào)節(jié)時，不可以僅以壞賬準備金與退稅款的差值做為納稅調(diào)節(jié)額，也無法以期終與初期差值做為納稅調(diào)節(jié)額，而應需要結(jié)合實際情形開展差值納稅調(diào)節(jié)。?
