1）今年專票、普票都按1%開具；
2）專票可以放棄1%開3%，按3%征稅即可，普票必須開1%
（1）已經(jīng)開的免稅普票和3%普票，發(fā)票可以不用收回，申報時直接按照1%填寫對應位置即可；已經(jīng)開的3%專票，能重開就重開為1%，不重新開的就按3%申報。
（2）季度30萬免稅包括所有收入，低于30萬對開具普票和未開票收入免稅，對開具專票部分征稅；超過30萬對所有收入征稅。
（3）僅針對原3%征收率，不包括5%等出租不動產類收入，5%業(yè)務繼續(xù)開5%。因此，如果客戶對開票沒有要求的，可以直接開1%的普票或者專票；客戶要求開專票的，可以開1%的專票，也可以開3%的專票。但專票一旦開了就要按照專票的金額進行交稅。
（4）普票不超過10萬免稅，超過10萬按照1%交稅。自然人代開發(fā)票時可以享受3%減1%的，不能享受10萬以下免稅的優(yōu)惠。如果想要享受的話可以去稅局辦理臨時稅務登記。
具體如何申報呢？通過幾個案例帶大家看一下！
申報具體案例
01
開具專票和普票
02
未開票收入（客戶群體是自然人行業(yè)）
很多零售或服務行業(yè)面對自然人客戶時，很大一部分收入是不開具發(fā)票的，怎么填寫呢？
【案例】某公司（小規(guī)模納稅人）是便利店，2023年第1季度產生銷售額41萬，未開具發(fā)票。
這里超過了30萬免稅的標準，要交稅了?。?/strong>
那么如果取得的代扣代繳個稅手續(xù)費，這個手續(xù)費需要繳納增值稅又該如何申報呢？
這是無票收入的一種了，申報時候直接按照無票收入，如果本期全部金額沒有超過30萬免稅標準可以直接操作免稅申報。
03
勞務派遣差額征稅申報
【案例】某公司（小規(guī)模納稅人）屬于勞務派遣公司，差額納稅。2023年第一季度向用工單位收取238萬，發(fā)放勞務派遣員工工資、社會保險、公積金合計175萬，開具差額征稅普票。
這項服務有專門的政策，一起看一下??
根據(jù)財稅〔2016〕47號規(guī)定：“小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。”
同時，根據(jù)總局公告2023年第1號規(guī)定：一、增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。
二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策。
也就是說提供派遣服務，選擇差額征稅的，可以扣掉支付給派遣員工的費用。按照扣除以后的差額繳納5%的增值稅。
大家注意??這里還有一個政策可以考慮享受：選擇差額征稅的派遣業(yè)務，就是說差額以后，沒有超過30萬，仍舊可以享受免稅優(yōu)惠。
因此，該公司一季度差額后不含稅銷售額=（2380000-1750000）?（1+5%）=600000（元），超過季度銷售額30萬元，不滿足小規(guī)模納稅人增值稅免征政策。
應納稅額=差額后不含稅銷售額*征收率=600000*5% =30000（元）
