依據(jù)《我國(guó)企業(yè)企業(yè)所得稅法》第十條第七款的要求，沒(méi)經(jīng)許可的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的開(kāi)支不可在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時(shí)扣除，可是，舊的內(nèi)資企業(yè)企業(yè)企業(yè)所得稅暫行規(guī)定容許按占比獲取壞賬風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，需經(jīng)稅務(wù)局準(zhǔn)許。2007年前產(chǎn)生的壞賬提前準(zhǔn)備余額應(yīng)怎樣記稅？文中企圖根據(jù)案例對(duì)于此事開(kāi)展論述。
內(nèi)資企業(yè)企業(yè)2004-2007年壞賬提前準(zhǔn)備帳戶記提與產(chǎn)生狀況以下表：
壞賬風(fēng)險(xiǎn)性提前準(zhǔn)備一個(gè)賬戶信息統(tǒng)計(jì)表 企業(yè)：萬(wàn)余元
時(shí)間 年底企業(yè)應(yīng)收款管理方法應(yīng)收款均值余額 借貸方中間本年利潤(rùn) 借貸方很有可能本年利潤(rùn) 帳戶資產(chǎn)余額 2004 10000 80 0 80 2005 10000 0 0 80 2006 12000 16 0 96 2007 15000 24 0 120
注: 一個(gè)企業(yè)的壞賬提前準(zhǔn)備獲取方式 是百分?jǐn)?shù)應(yīng)收賬款余額法，獲取率是8，稅款容許獲取率是5。
2008年，企業(yè)壞賬損害8五萬(wàn)元。
2004年：企業(yè)作財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息資源管理方式 以下：
借：管理方法成本 80
貸：壞賬提前準(zhǔn)備 80
企業(yè)所得的息稅前利潤(rùn)能夠開(kāi)展扣除100005=五十萬(wàn)元，因此筆業(yè)務(wù)流程記提業(yè)務(wù)流程須合乎調(diào)節(jié)應(yīng)繳稅企業(yè)收入額80-50=三十萬(wàn)元。
2005年：因年底應(yīng)收帳款余額與今年初無(wú)轉(zhuǎn)變，故未記提，不涉及到應(yīng)繳稅收入額調(diào)節(jié)。
企業(yè)理應(yīng)依照以下方法入帳:
借:期間費(fèi)用。
貸：壞賬風(fēng)險(xiǎn)性提前準(zhǔn)備 16
企業(yè)企業(yè)所得稅扣除前能夠扣除5 = 十萬(wàn)元，因此銷售額務(wù)必調(diào)節(jié)16-10 = 六萬(wàn)元。
2007年:企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決如下所示:
借：管理方法成本 24
貸：壞賬提前準(zhǔn)備 24
企業(yè)企業(yè)所得稅扣除前能夠扣除5 = 十五萬(wàn)元，因此銷售額務(wù)必調(diào)節(jié)24-15 = 9萬(wàn)余元。
2004年至2007年，壞賬提前準(zhǔn)備帳戶總計(jì)余額1二十萬(wàn)元，在其中30 6 9 = 45萬(wàn)元，剩下7五萬(wàn)元容許稅前扣除。
2008年企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)產(chǎn)生及其壞賬風(fēng)險(xiǎn)性損害8五萬(wàn)元，
假定一: 稅務(wù)局審批的8五萬(wàn)元壞賬。
企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決如下所示:
借：壞賬風(fēng)險(xiǎn)性提前準(zhǔn)備 85
貸項(xiàng)：應(yīng)收帳款85
因?yàn)槎懔惆四曛皦馁~提前準(zhǔn)備總計(jì)余額的七十五萬(wàn)余元早已扣除稅前，可是壞賬沒(méi)有具體產(chǎn)生，這一次產(chǎn)生的八十五萬(wàn)余元壞賬中的七十五萬(wàn)余元理應(yīng)扣除。沒(méi)有稅收調(diào)節(jié)。?
