近年來，數(shù)字經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，在深刻改變?nèi)祟惿a(chǎn)生活方式的同時(shí)，也對(duì)包括財(cái)稅制度在內(nèi)的政府治理帶來新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。在近日舉辦的“新發(fā)展藍(lán)圖下數(shù)字經(jīng)濟(jì)財(cái)稅治理”研討會(huì)上，中外專家共同交流探討數(shù)字經(jīng)濟(jì)課稅、數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收治理、國際稅收規(guī)則重塑等問題，致力于促進(jìn)財(cái)稅治理體系的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，助力數(shù)字時(shí)代經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，推動(dòng)構(gòu)建新發(fā)展格局。
中國國際稅收研究會(huì)會(huì)長、全國政協(xié)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村委員會(huì)副主任張志勇談到，數(shù)據(jù)要素市場(chǎng)化的關(guān)鍵是消費(fèi)者數(shù)據(jù)的有償使用。當(dāng)前我國突出的問題是未將從客戶和消費(fèi)者取得的原始數(shù)據(jù)作為資產(chǎn)入賬，影響數(shù)據(jù)的確權(quán)，不利于數(shù)據(jù)要素的有效利用。針對(duì)上述情況，他認(rèn)為，超大的消費(fèi)者/用戶數(shù)量是我國的資源優(yōu)勢(shì)，應(yīng)充分保護(hù)好這些要素資源，在國際競(jìng)爭(zhēng)中體現(xiàn)其價(jià)值。具體而言，可以采取基于數(shù)據(jù)流量/用戶數(shù)量的累進(jìn)性特許權(quán)使用費(fèi)的方式。這種方式有很多優(yōu)勢(shì)，不僅可以體現(xiàn)消費(fèi)者/用戶的利益，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資產(chǎn)的確權(quán)，而且累進(jìn)性制度有助于抑制數(shù)字經(jīng)濟(jì)的壟斷性，激勵(lì)市場(chǎng)主體有效使用有償獲得的數(shù)據(jù)。同時(shí)，可以基于核心科技研發(fā)投入設(shè)置免征或減征，或?qū)⑻卦S權(quán)使用費(fèi)收入用以獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)科研，以提升我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)力。
第十三屆全國人大常委會(huì)委員、廈門大學(xué)閩江學(xué)者特聘教授、廈門國家會(huì)計(jì)學(xué)院原院長鄧力平圍繞“不確定性下的最大確定性：研究國際稅收的新視角”主題做了觀點(diǎn)分享。他提出，研究國際環(huán)境之不確定性和中國踏上以中國式現(xiàn)代化全面推進(jìn)中華民族偉大復(fù)興新征程之最大確定性之間的關(guān)系，成為當(dāng)前我國國際稅收研究的新角度。一是要講好確定性的中國稅收故事，講好中國自信自立、守正創(chuàng)新，以稅收現(xiàn)代化服務(wù)中國式現(xiàn)代化、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)等全新發(fā)展。二是要認(rèn)真研究不確定性下國際稅收規(guī)則的可能變化趨勢(shì)。三是在研究不確定性下國際稅收規(guī)則變化中凸顯中國發(fā)展之確定性的獨(dú)特作用與重要影響。
財(cái)政部稅政司副司長魏巖指出，加強(qiáng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)財(cái)稅治理有利于支持我國企業(yè)長遠(yuǎn)健康發(fā)展，也有助于為我國建立更加公平高效可持續(xù)的現(xiàn)代稅收制度，并創(chuàng)造良好的外部條件，為我國企業(yè)走向國際市場(chǎng)創(chuàng)造穩(wěn)定可預(yù)期的稅收環(huán)境。中國應(yīng)繼續(xù)積極參與數(shù)字經(jīng)濟(jì)國際稅收規(guī)則談判，做好我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收體制機(jī)制建設(shè)，提高我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收治理體系和治理能力的現(xiàn)代化水平。
國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司司長蒙玉英指出，當(dāng)前全球治理體系深刻變革，全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇乏力，新一輪國際稅改如火如荼，科技革命和產(chǎn)業(yè)革命方興未艾，對(duì)國際稅收工作帶來諸多新挑戰(zhàn)。為了應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)，前期我們進(jìn)行了一系列探索：一是深度參與全球治理體系變革和建設(shè)，逐步從國際稅收規(guī)則的跟隨者、執(zhí)行者轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在國際稅收規(guī)則的參與者和貢獻(xiàn)者；二是以“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制為抓手，打造多層面全方位的國際稅收合作架構(gòu)；三是多措并舉，練好內(nèi)功，提升國際稅收治理能力；四是開展新經(jīng)濟(jì)新業(yè)態(tài)稅收管理政策儲(chǔ)備研究。
北京國家會(huì)計(jì)學(xué)院原院長、教授、全國政協(xié)委員秦榮生提出，數(shù)字經(jīng)濟(jì)在推動(dòng)構(gòu)建新發(fā)展格局和建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系及推動(dòng)構(gòu)筑國家競(jìng)爭(zhēng)新優(yōu)勢(shì)的同時(shí)，對(duì)我國現(xiàn)行稅收制度帶來了一定的沖擊和挑戰(zhàn)。我國應(yīng)實(shí)施相關(guān)的稅制改革以應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來的上述稅收問題，以發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)就業(yè)等方面的作用。
中國人民大學(xué)教授、中國稅務(wù)學(xué)會(huì)副會(huì)長朱青表示，在“雙支柱”方案的推進(jìn)過程中，支柱一面臨的困難和問題更大一些。由于其涉及國與國之間稅收權(quán)益的再分配，所以實(shí)施起來更為復(fù)雜和敏感。除了技術(shù)和法律上的問題以外，支柱二目前面臨的政治挑戰(zhàn)更大。支柱二中的全球最低稅率定在15%，遠(yuǎn)低于一些國家的現(xiàn)行稅率，尤其是非洲和拉美國家，所以一些國家認(rèn)為15%的最低稅率過低了。但也有一些國家為了吸引外資或鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新實(shí)行大量的稅收優(yōu)惠，實(shí)際稅負(fù)較低，甚至低于15%，而這些國家就認(rèn)為全球最低稅影響了本國的稅收主權(quán)。
廈門大學(xué)法學(xué)院教授、國際稅法與比較稅制研究中心主任廖益新重點(diǎn)圍繞通過簽訂多邊公約方式在全球范圍內(nèi)實(shí)施金額A機(jī)制的可行性問題和多邊統(tǒng)一規(guī)則與雙邊稅收協(xié)定規(guī)則的沖突問題發(fā)表了觀點(diǎn)。他認(rèn)為，支柱一方案要有效解決其適用范圍內(nèi)的超大型跨國企業(yè)集團(tuán)的剩余利潤國際再分配，同時(shí)也要消除對(duì)這些企業(yè)利潤的國際重復(fù)征稅，關(guān)鍵在于有盡可能多的國家加入該多邊公約。與此同時(shí)，多邊公約在就各類收入來源認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)作出統(tǒng)一規(guī)定方面，應(yīng)盡量追求與各國所得稅法或雙邊稅收協(xié)定中有關(guān)所得來源地認(rèn)定的通常標(biāo)準(zhǔn)靠攏看齊。
中國社會(huì)科學(xué)院大學(xué)副校長張斌分享的主題是“數(shù)字文明視角下的稅制變遷”。他指出，同工業(yè)時(shí)代相比，數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與供求結(jié)構(gòu)發(fā)生了深刻轉(zhuǎn)變，生產(chǎn)要素和稅制要素也發(fā)生了變化。如果數(shù)字文明是像工業(yè)文明替代農(nóng)耕文明一樣，替代工業(yè)文明，那么我們需要從一個(gè)更長的歷史視角去認(rèn)識(shí)當(dāng)前數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)稅制的沖擊，現(xiàn)階段主要應(yīng)以現(xiàn)行稅制為基礎(chǔ)進(jìn)行適應(yīng)性調(diào)整。到了一定時(shí)間節(jié)點(diǎn)之后則需要一個(gè)創(chuàng)新性的重構(gòu)，當(dāng)重構(gòu)累積到一定程度，可能就會(huì)逐步建立與數(shù)字經(jīng)濟(jì)相匹配的全新稅制體系。
國務(wù)院發(fā)展研究中心宏觀經(jīng)濟(jì)研究部副部長馮俏彬從數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收理論的視角分析探討了生產(chǎn)要素與稅收制度之間的關(guān)系。她認(rèn)為，一方面，稅收作為國家獲得財(cái)政收入的工具，必定要將當(dāng)時(shí)最具生產(chǎn)力、最能創(chuàng)造新價(jià)值的要素作為主要的征收對(duì)象，由此才能獲得足夠的財(cái)政收入，保障國家政權(quán)的運(yùn)行；另一方面，為了獲得更多的、持續(xù)不斷的財(cái)政收入，明智的稅收政策應(yīng)盡量著眼于經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中新創(chuàng)造的價(jià)值，而不是存量部分。數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代以數(shù)據(jù)為主要生產(chǎn)要素，需要構(gòu)建數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收制度。
北京國家會(huì)計(jì)學(xué)院學(xué)術(shù)委員會(huì)主任、教授李旭紅與大家分享了支柱一和支柱二的最新發(fā)展動(dòng)態(tài)以及英國、丹麥等部分國家采取的單邊行動(dòng)，相應(yīng)提出應(yīng)對(duì)“雙支柱”方案的建議措施，一是完善修訂相關(guān)稅法，提升現(xiàn)行制度適應(yīng)性；二是優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)和優(yōu)惠政策；三是創(chuàng)新稅收征管模式，提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力；四是積極參與國際稅收新規(guī)則制定，維護(hù)我國稅收權(quán)益；五是企業(yè)多角度分析測(cè)算，提早研判布局及示范試點(diǎn)。
經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織稅收政策和管理中心全球關(guān)系與發(fā)展部負(fù)責(zé)人Ben Dickinson認(rèn)為，“雙支柱”方案的目標(biāo)是建立一個(gè)更公平、更穩(wěn)定、更可持續(xù)的國際稅收體系。BEPS包容性框架在應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)“雙支柱”方案上取得了重大進(jìn)展，發(fā)展中國家在履行承諾、技術(shù)工作等方面對(duì)“雙支柱”方案的達(dá)成發(fā)揮了重要作用。BEPS包容性框架和整個(gè)國際社會(huì)將充分考慮發(fā)展中國家關(guān)切，堅(jiān)定承諾支持發(fā)展中國家稅收能力建設(shè)，確保發(fā)展中國家充分參與“雙支柱”方案建設(shè)，使其從“雙支柱”方案中受益。
國際商會(huì)稅收委員會(huì)主席、西門子股份公司副總裁兼全球稅務(wù)主管Christian Kaeser針對(duì)“數(shù)字商業(yè)模式對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的重要性及相關(guān)稅收影響”這一主題分享了看法。他提出，由于數(shù)字經(jīng)濟(jì)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)在許多領(lǐng)域?qū)嶋H上是重疊的，從而引發(fā)了很多稅收問題。比如，汽車銷售意味著只銷售一種產(chǎn)品（即已安裝軟件的汽車），還是意味著銷售兩種產(chǎn)品（汽車銷售和軟件銷售），由此產(chǎn)生了很重要的有形資產(chǎn)和軟件分離的稅收問題。他指出，還有更多問題如前面一樣重要。對(duì)于納稅人和稅務(wù)部門來說，重要的是確定如何處理即將到來的問題。
國際稅收與投資中心高級(jí)顧問、M集團(tuán)負(fù)責(zé)人Hafiz Choudhury圍繞“全球數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的國際稅收治理”進(jìn)行了主題發(fā)言。他認(rèn)為，全球數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下的稅收治理需求包括：“一帶一路”國家需要在保持積極投資環(huán)境的同時(shí)增加稅收收入；利用技術(shù)可以更有效地實(shí)現(xiàn)當(dāng)前容易達(dá)到的目標(biāo)；首先可以從間接稅的角度看待數(shù)字經(jīng)濟(jì)交易，對(duì)下載和數(shù)字化交付的服務(wù)/增值功能實(shí)行目的地原則等?！耙粠б宦贰倍愂照鞴芎献鳈C(jī)制的要點(diǎn)是幫助“一帶一路”國家利用OECD和聯(lián)合國論壇的規(guī)范模式，以滿足他們的具體需求；為服務(wù)（特別是數(shù)字服務(wù)）制定通用或標(biāo)準(zhǔn)分類，供“一帶一路”國家使用；探尋數(shù)據(jù)共享方法的最佳實(shí)踐和分享同行使用科技的經(jīng)驗(yàn)。
墨爾本大學(xué)法學(xué)院教授Miranda Stewart主要介紹了當(dāng)前國際稅收制度面臨的挑戰(zhàn)，以及各國政府應(yīng)如何加強(qiáng)國際稅收合作、優(yōu)化國際稅制，以應(yīng)對(duì)可能面臨的挑戰(zhàn)。Miranda Stewart認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)全球化使得勞動(dòng)力、資本、數(shù)據(jù)等生產(chǎn)要素跨國流動(dòng)，引發(fā)了國際減稅競(jìng)爭(zhēng)，并催生了避稅港的誕生。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展則進(jìn)一步加劇了跨境稅源流動(dòng)，使得發(fā)端于20世紀(jì)的國際稅收規(guī)則所面臨的挑戰(zhàn)不僅限于國與國之間的稅收分配，而是在于各國能否真正征到稅。她提出，要加強(qiáng)國際稅收合作，增進(jìn)各國政府間、稅企間的信任，推動(dòng)“雙支柱”方案落地，優(yōu)化全球企業(yè)稅制度，建立更加公平的企業(yè)征稅框架，給各國政府和人民帶來好處。
維也納經(jīng)濟(jì)大學(xué)轉(zhuǎn)讓定價(jià)研究中心主任Raffaele Petruzzi主要介紹了轉(zhuǎn)讓定價(jià)與“雙支柱”方案之間的關(guān)系，并分享了他個(gè)人的相關(guān)思考。Raffaele Petruzzi認(rèn)為，支柱一實(shí)施后，分得金額A的國家會(huì)減少對(duì)跨國企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的關(guān)注度，相反，未分得金額A的國家可能會(huì)加大對(duì)跨國企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的關(guān)注度；在某些轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題（如營銷或分銷活動(dòng)）上會(huì)實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化，實(shí)現(xiàn)稅收管理優(yōu)化等。Raffaele Petruzzi還認(rèn)為，支柱二實(shí)施后，對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)審計(jì)的關(guān)注度會(huì)提高；轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整產(chǎn)生的影響會(huì)增加；獨(dú)立交易原則需要重新定義；轉(zhuǎn)讓定價(jià)在一國內(nèi)部的應(yīng)用場(chǎng)景會(huì)增加；新的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法會(huì)增加兩大支柱之間的相關(guān)性；對(duì)全球稅收收入格局產(chǎn)生影響。
此次研討會(huì)由北京國家會(huì)計(jì)學(xué)院和中國稅務(wù)雜志社共同舉辦。OECD、國際商會(huì)稅收委員會(huì)、墨爾本大學(xué)、維也納經(jīng)濟(jì)大學(xué)的外方專家，中國財(cái)稅主管部門、中國國際稅收研究會(huì)及相關(guān)高等院校的中方專家參加了此次研討會(huì)。會(huì)上，北京國家會(huì)計(jì)學(xué)院黨委書記張鳳玲、中國稅務(wù)雜志社總編輯李萬甫發(fā)表致辭。福建省鄧子基教育基金會(huì)和中國稅務(wù)雜志社聯(lián)合頒發(fā)了第六屆“鄧子基國際稅收論文獎(jiǎng)”。
