有消息稱：4月1日起，1%專票可抵扣9%進項？是真的嗎？之前也有財務工作的小伙伴們咨詢以下問題：
收到哪種農產品發(fā)票，可以計算抵扣進項？
哪些普通發(fā)票/收據也可以進項抵扣？
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有消息稱：4月1日起，1%專票可抵扣9%進項？是真的嗎？之前也有財務工作的小伙伴們咨詢以下問題：
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收到哪種農產品發(fā)票，可以計算抵扣進項？
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哪些普通發(fā)票/收據也可以進項抵扣？
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你知道答案嗎？一起來看看吧！
取得“依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的”，所以取得1%農產品專票，不能按9%計算抵扣進項稅額。如果取得了小規(guī)模納稅人開具的1%征收率的增值稅專用發(fā)票，不可按上述規(guī)定計算抵扣進項稅額。總結：取得1%農產品專票不能按9%計算抵扣進項稅額！某公司是制造性企業(yè)，為一般納稅人，廠區(qū)植樹節(jié)購進一批樹木，取得農業(yè)合作社開具的一份片樹木的免稅發(fā)票10000元。（這份免稅發(fā)票可以抵扣增值稅）
賬務處理：
借：管理費用-綠植費 9100元
應交稅費-應交增值稅-進項稅額 900元
貸：銀行存款 10000元
注意：地區(qū)不同，稅局規(guī)定有可能不同，建議大家抵扣前給當地稅局核實，以當地稅局為準。
增值稅一般納稅人購進農產品，可憑增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票抵扣進項稅額。
具體哪些發(fā)票可以抵扣，怎么抵？是直接按照發(fā)票稅額抵扣還是計算抵扣......？下面也給大家總結好了，務必認真學習！
1、憑票扣除
增值稅專用發(fā)票；海關進口增值稅專用繳款書；農產品銷售發(fā)票；農產品收購發(fā)票（2）納稅人購進農產品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額：自2019年4月1日起，一般納稅人購進糧食等農產品，適用的稅率是9%;①納稅人購進農產品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額；②從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；③取得（開具）農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。注意：農業(yè)生產者銷售的自產農產品免征增值稅，發(fā)票應開具免稅，而非零稅率。如發(fā)票開具錯誤請退回重開。④同時納稅人購進用于生產銷售或委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額（是在生產領用的時候加計扣除1%）。注意：根據財稅【2017】37號文，這里的銷售發(fā)票，是指農業(yè)生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。不包括從批發(fā)/零售農產品的納稅人取得的普通發(fā)票。政策依據：《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)
2、核定扣除
試點納稅人以購進農產品為原料生產貨物的，農產品增值稅進項稅額可按照以下方法核定：核定扣除的基本處理思路是：采購環(huán)節(jié)將稅額計入存貨成本，待實際耗用或者對外銷售時，再根據核定的允許抵扣的進項稅額（含加計扣除增值稅進項稅額）借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目貸記“主營業(yè)務成本”、“其他業(yè)務成本”等科目；2022年9月1日起，除少量市郊線路、邊遠支線外，全國鐵路客運營業(yè)站與高鐵動車組、普速旅客列車全面推廣電子化補票。實施電子化補票后，乘車和出站憑證變?yōu)檗k理補票時所持的有效身份證件。據電話12306咨詢，到自助售（取）票機或車站售票窗口換取報銷憑證（補票），有旅客身份信息（有名字和身份證號碼）。以前火車補票有些時候沒有注明旅客身份信息，所以不能抵扣進項，2022年9月1日起電子化補票，會注明旅客身份信息，也就能按規(guī)定計算抵扣進項稅額。根據《財政部、稅務總局、海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部、稅務總局、海關總署公告2019年第39號)規(guī)定，取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，允許從銷項稅額中抵扣。從銷售方取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。
自2021年7月1日起，機動車銷售啟用新版增值稅專用發(fā)票：
相比傳統(tǒng)的增值稅專用發(fā)票，機動車發(fā)票中的增值稅專用發(fā)票開具時會自動打印“機動車”標識。
注意：銷售機動車開具藍字發(fā)票后，該車輛的車輛電子信息將自動流轉并歸屬受票方，因此銷售方對同一輛車不能同時開具多張藍字發(fā)票。
3、海關進口增值稅專用繳款書
從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。
4、代扣代繳稅收完稅憑證
從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
5、通行費發(fā)票
以下兩種通行費發(fā)票可以抵扣：
(1)收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票；
指的是征稅發(fā)票，左上角顯示“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。
注意：如果左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費發(fā)票不允許抵扣。
(2)橋、閘通行費發(fā)票
6、國內旅客運輸的普通發(fā)票
以下4類票據可以抵扣進項稅
如何申報抵扣？
根據國家稅務總局公告2019年第31號、財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號文規(guī)定，以上票據可以抵扣，還必須同時滿足以下條件：(1)報銷人員：與本單位簽訂了勞動合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工；為非雇員人員報銷的不允許抵扣。(2)屬于國內旅客運輸服務，國際的（包括港澳臺）不可以；(3)用于生產經營所需，用于集體福利或個人消費的，不允許抵扣。農產品收購發(fā)票是指收購單位向農業(yè)生產者個人（不包括從事農產品收購的個體經營者）收購自產免稅農業(yè)產品，由收購方向農業(yè)生產者開具的發(fā)票。發(fā)票左上角會打上“收購”兩個字。
(2)農產品銷售發(fā)票
農產品銷售發(fā)票是指農業(yè)生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。
注意：納稅人在開具時稅率應當選擇“免稅”，而不是“0%”，雖然免稅和零稅率都不征增值稅，但兩者的意義不同，納稅人要注意兩者的區(qū)別
